Можно ли учесть в расходах ООО на УСН (доходы минус расходы) товар, который оплачен в 2020 году, а получен и реализован в 2021?

Comments

• Добрый день.
  Не поняла, на какое письмо Минфина Вы ссылаетесь; уточните реквизиты.
• Александра Кривошеева, не могу найти реквизиты, не сохранила, к сожалению. Было датировано 4 кварталом 2020 года. Ну да ладно.
  Правильно ли я понимаю, что в этом случае всё равно ориентируемся на пункт 2.2 статьи 346.25 НК РФ:
  

  Цитата: Организации и индивидуальные предприниматели, которые до перехода на упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, применяли систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности или патентную систему налогообложения, при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения,вправе учесть произведенные до перехода на упрощенную систему налогообложения расходы по оплате стоимости товаров, приобретенных для дальнейшей реализации, которые учитываются по мере реализации указанных товаровв соответствии с подпунктом 2 пункта 2 статьи 346.17 настоящего Кодекса.

  То есть не важно, что поставщик сформировал к отгрузке товар и отправил его нам в декабре 2020 года (в период применения ЕНВД), а мы получили его уже будучи на УСН в январе 2021 года, подписали январем и продали конечному потребителю в январе. То есть право собственности на товар к нам перешло в январе, я так понимаю. В договоре также прописано, что "право собственности переходит к Покупателю (то есть к нам) при передаче товара Покупателю (получателю) по УПД". Следовательно, товар приобретен в 2021 году, несмотря на поданную заявку в 2020 году. Всё равно можем учесть себестоимость данного товара в расходах на УСН?
• Да, опираемся на Налоговый кодекс. И можем учесть в расходах товары оплаченные и полученные при ЕНВД или только оплаченные (а полученные уже при УСН). Ключевым здесь является то, что реализованы они были уже при УСН и только в этот момент выполнено последнее условие для признания этих расходов в налоговом учёте.
  Ну и налоговики ещё напомнили:

  Цитата: 8. По вопросу учета в целях применения УСН расходов на приобретение товаров для перепродажи, понесенных в период применения ЕНВД.В соответствии с пунктом 2.2 статьи 346.25 Кодекса налогоплательщики, применявшие ЕНВД до перехода на УСН с объектом налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, вправе учесть произведенные до перехода на УСН расходы по оплате стоимости товаров, приобретенных для дальнейшей реализации, которые учитываются по мере реализации указанных товаров в соответствии с подпунктом 2 пункта 2 статьи 346.17 Кодекса.При этом расходы, непосредственно связанные с реализацией указанных товаров, в том числерасходы по хранению, обслуживанию и транспортировке, при применении УСН учитываются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором была произведена их фактическая оплата после перехода на УСН.Вместе с тем следует иметь в виду, чторасходы на приобретение товаров можно учесть лишь при наличии первичных документов, подтверждающих произведенные расходы(пункт 2 статьи 346.16, пункт 1 статьи 252 Кодекса).

  Возможно Вы именно это письмо и пытались найти. Но обратите внимание, в предпоследнем абзаце идёт речь не о расходах на закупку товара, а об иных расходах, сопровождающих этот процесс и учитываемых при УСН по другим правилам (см. п. 2 ст. 346.17 НК РФ).
• Александра Кривошеева, спасибо Вам огромное за развернутый ответ! Всё понятно! Благодарю Вас! 💐